Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС опубликовала образцы платежных поручений по ЕНС для разных случаев». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
КБК для уплаты пени по налогу на прибыль
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет | пени | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01011 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01011 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | пени | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01012 02 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01012 02 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (фактически до 21.10.2011 г.) | пени | 182 1 01 01020 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01020 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01020 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство | пени | 182 1 01 01030 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01030 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01030 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний | пени | 182 1 01 01080 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01080 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01080 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01040 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01040 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01040 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01050 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01050 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01050 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций | пени | 182 1 01 01060 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01060 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01060 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | пени | 182 1 01 01070 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01070 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
Большинство КБК, которые относятся к уплате страхвзносов, отменили, а вместо них ввели новые:
|
Вид бюджетного платежа |
Старый КБК |
Новый КБК |
|
Для работодателей |
||
|
Взносы на ОПС на выплату страховой части пенсии |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
182 1 02 01010 01 1000 160 |
|
Взносы на ОПС на выплату накопительной части пенсии |
182 1 02 02020 06 1000 160 |
|
|
Взносы на ОПС по доптарифу при работах по списку 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ) |
Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02131 06 1020 160 |
Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04010 01 1020 160 |
|
Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02131 06 1010 160 |
Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04010 01 1010 160 |
|
|
Взносы на ОПС по доптарифу при работах по списку 2 (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ) |
Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02132 06 1020 160 |
Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04020 01 1020 160 |
|
Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02132 06 1010 160 |
Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04020 01 1010 160 |
|
|
Взносы по травматизму |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
797 1 02 12000 06 1000 160 |
|
Взносы на ВНиМ |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
182 1 02 01020 01 1000 160 |
|
Взносы на ОМС |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
182 1 02 01030 01 1000 160 |
|
Для ИП без сотрудников и иных частников |
||
|
Фиксированные взносы на ОПС на выплату страховой части |
182 1 02 02140 06 1000 160 |
● с доходов не больше 300 тыс. руб. в год 182 1 02 02010 01 1000 160 ● с доходов больше 300 тыс. руб. в год 182 1 02 03000 01 1000 160 |
|
Фиксированные взносы на ОПС на выплату накопительной части |
182 1 02 02150 06 1000 160 |
|
|
Взносы на ОМС |
182 1 02 02103 08 1000 160 |
182 1 02 02020 01 1000 160 |
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
С 1 января 2021 года изменятся реквизиты казначейского счета для уплаты налогов
От платежного поручения налогоплательщика платежка налогового агента фактически отличается только статусом плательщика (в поле 101 агент ставит код 02) и назначением платежа (нужно сделать отметку о том, что платится «агентский» НДС).
Чтобы не допустить ошибок, получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите к Готовому решению по оформлению налоговым агентом платежки на уплату НДС. Там же вы найдете заполненный образец.
Обратите внимание ан правильное заполнение отдельных полей платежки по НДС. Приведем реквизиты платежки, заполняемые при уплате НДС в таблице:
| Поле | Что указывается | Как заполнить |
| 101 | Статус плательщика |
|
| 104 | КБК |
|
| 105 | ОКТМО | ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП) |
| 106 | Основание платежа |
|
| 107 | Показатель налогового периода | КВ.XX.YYYY, где XX – номер квартала (к примеру, за 1-ый квартал, код 01), YYYY – год, за который производится уплата (например, 2020) |
| 108 | Номер документа-основания платежа | При уплате текущих платежей на основании налоговой декларации или при добровольном погашении задолженности при отсутствии требования ИФНС (основание платежа «ТП» или «ЗД») указывается 0 |
| 109 | Дата документа основания платежа |
|
| 24 | Назначение платежа | К примеру, «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (3 платеж за 1 квартал 2020 г.)» |
Платежное поручение по НДС нужно заполнить по правилам, которые указаны в Приложениях N N 1, 2, 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
Форма платежного поручения приведена в Приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П.
С 1 января 2021 года изменятся реквизиты для уплаты налогов
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.
Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:
- «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
- «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.
С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.
Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.
- В 2023 году, в связи с введением механизма ЕНП, расчеты в бюджет оформляются по-новому. В зависимости от критериев, рассмотренных выше, возможны 4 варианта платежных поручений.
- Если вы оформляете платежку для единого налогового платежа, а не для конкретного налога, сбора, взноса, обязательно подайте уведомление об исчисленных суммах или установленную к этой дате отчетность. Без этого ФНС не сможет распределить поступившую сумму, и за вами будет числиться недоимка.
- При оплате платежей, которые администрирует ФНС, используются общие для всех налогоплательщиков реквизиты УФК Тульской области.
- Обратите внимание, что некоторые КБК изменились, их актуальные значения можно взять из таблицы ФНС.
- В порядок оформления платежных документов в 2023 году продолжают вноситься изменения, поэтому следите за обновлениями.
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
КБК по налогам и взносам: изменения с 2023 года
Налогоплательщикам больше не придется указывать КБК в платежных поручениях по налогам и взносам, это одно из главных изменений 2023 года. С 2023 года произойдет слияние ФСС с ПФР, в связи с чем будут новые КБК, которые можно будет использовать при оплате взносов. К началу 2023 года каждому налогоплательщику откроют единый налоговый счет для зачисления всех налоговых платежей.
- В платежке на уплату налога или взноса необходимо указать следующие сведения: наименование органа федерального казначейства, ИНН и КПП, БИК и наименование банка, счет и единый казначейский счет, ИНН, название и реквизиты плательщика, перечисляемая сумма.
- Заполнять КБК, ОКТМО и прочие атрибуты бюджетного платежа не требуется. Деньги зачисляются на единый налоговый счет, а оттуда переводятся на КБК налога, сбора или взноса. Для этого плательщик должен сдать новый документ — уведомление об исчисленном налоге или взносе. В уведомлении приводится КБК и прочие реквизиты бюджетного платежа.
- Не смотря на то, что для заполнения платежных поручений КБК больше не требуются, они необходимы для решения других задач:
- для заполнения деклараций, расчетов, сведений и прочей отчетности по налогам и взносам;
- для заполнения нового налогового уведомления, введенного с 1 января 2023 года;
- для заполнения платежного поручения по взносам на травматизм;
- для сверки с бюджетом по налогам, взносам, пеням и штрафам.
- КБК будут делиться на следующие группы:
| КБК | Описание |
| КБК для уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования | |
| 182 1 02 01000 01 0000 160 | Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования |
| 182 1 02 01010 01 0000 160 | Страховые взносы в части обязательного пенсионного страхования |
| 182 1 02 01020 01 0000 160 | Страховые взносы в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 182 1 02 01030 01 0000 160 | Страховые взносы в части обязательного медицинского страхования |
| КБК для уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых ИП в совокупном фиксированном размере | |
| 182 1 02 02000 01 0000 160 | Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, ИП в совокупном фиксированном размере |
| 182 1 02 02010 01 0000 160 | Страховые взносы, уплачиваемые ИП, в части обязательного пенсионного страхования |
| 182 1 02 02020 01 0000 160 | Страховые взносы, уплачиваемые ИП, в части обязательного медицинского страхования |
| 182 1 02 03000 01 0000 160 | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые ИП с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период |
| КБК для уплаты страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года | |
| 182 1 02 14010 06 0000 160 | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года |
| 182 1 02 14020 06 0000 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года |
| 182 1 02 14030 08 0000 160 | Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года |
Новые реквизиты для уплаты налогов в 2022 году Крым
Код бюджетной классификации или КБК является реквизитом банковских и платежных документов. На основании КБК происходит распределение денежных сумм, которые перечисляются налогоплательщиком. При указании неверного КБК платеж будет засчитан, но в связи с его неправильным распределением за плательщиком будет числиться недоимка.
В Приказе Минфина России от 08.06.2021 N 75н содержится справочник КБК на 2022 год. Изменениям подверглись коды по акцизам, НДПИ и административным штрафам.
В Приказе Минфина России от
В 2022 году, налоговые инспекторы имеют право заблокировать расчетные счета организаций и предпринимателей в случае неуплаты страховых платежей. Та же мера будет ожидать бизнесменов и за несвоевременное предоставление отчетов по страховым взносам.
На основании статьи 122 Налогового кодекса, неуплата страховых взносов грозит штрафами в размере 20% от не уплаченной суммы и в размере 40% от не уплаченной суммы, если будет доказано, что налогоплательщик умышленно не производил страховые платежи.
При перечислении взносов обратите особое внимание на заполнение поля 101 платежки – статус плательщика:
- 01 Организация перечисляет с собственной деятельности налоги, сборы, страховые взносы, которые администрируют налоговые инспекции
- 02 Организации и предприниматели перечисляют налоги в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ за сотрудников
- 08 Организации и предприниматели перечисляют в ФСС взносы на «травматизм» за сотрудников
- 13 Предприниматель перечисляет фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное или медицинское страхование за себя, а также перечисляет взносы за сотрудников.
При неверном указании этого двухзначного кода, у плательщика может возникнуть недоимка.
Дело в том, что поступления в бюджет по платежным поручениям, в которых указаны разные статусы плательщика, налоговые инспекции учитывают на разных лицевых счетах. Если статус плательщика указан неверно, во внутреннем учете инспекции поступившая сумма зачисляется в счет погашения задолженности, которой у организации или предпринимателя может и не быть. Задолженность, в счет которой организация или предприниматель направляли свой платеж, остается непогашенной.
В завершение отметим, что с 2022 году у ИП и юридических лиц появится возможность платить все налоги, авансовые платежи, пени и штрафы, а также страховые взносы посредством единого налогового платежа.
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.
Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:
- «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
- «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.
С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.
Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.
Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.
| Наименование налога, сбора, платежа | КБК |
| Налог на прибыль организаций (кроме КГН), в том числе: | |
| — в федеральный бюджет (ставка — 3%) | 182 1 0100 110 |
| — в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) | 182 1 0100 110 |
| НДС | 182 1 0300 110 |
| Налог на имущество: | |
| — по любому имуществу, за исключением входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГС) | 182 1 0600 110 |
| — по имуществу, входящему в ЕСГС | 182 1 0600 110 |
| НДФЛ (ИП «за себя») | 182 1 0100 110 |
С 1 января 2022 года меняются реквизиты для уплаты налогов
В соответствии с п. 3 ст. 346.20 НК РФ законами Республики Крым и г. Севастополя ставка по единому налогу при УСНО могла быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков, но на налоговые периоды не позднее 2021 года.
Поэтому согласно ч. 1 ст. 2-1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 в 2021 году в республике по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, действовали ставки:
-
4 % – если объектом налогообложения являются доходы;
-
10 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Тем не менее Законом Республики Крым от 24.11.2021 № 234-ЗРК/2021 действие данных ставок продлено на 2022 год. Очевидно, для этого крымские законодатели воспользовались абз. 2 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Данные нормы допускают, что законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от 1 до 6 % (объект налогообложения «доходы») и в пределах от 5 до 15 % (объект налогообложения «доходы минус расходы»), правда, в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Получается, что крымские законодатели установили теперь такие ставки для всех категорий налогоплательщиков.
Напомним, что в силу ст. 2-3 Закона Республики Крым № 59-ЗРК/2014 в отношении организаций, которые с 01.01.2021 перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с прекращением применения положений гл. 26.3 НК РФ и перешли на УСНО, устанавливаются следующие ставки в период 2021–2022 годов:
-
2 % – если объектом налогообложения являются доходы;
-
5 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Эти ставки применяются, если организация в 2019–2020 годах уплачивала исключительно ЕНВД. Кроме того, данное положение не распространяется на организации, применявшие спецрежим в виде ЕНВД в тот же период при осуществлении вида деятельности согласно ОКВЭД 47.73 «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)».
В Севастополе общие ставки налога при УСНО в 2021 году на основании ст. 2 Закона г. Севастополя № 110-ЗС также были равны:
-
4 % – если объектом налогообложения являются доходы;
-
10 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Более того, в тот же период в Севастополе применялись и более низкие ставки. Если объектом налогообложения служили доходы, использовалась ставка в размере 3 % для отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД 2, включенные:
-
в класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» разд. A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»);
-
в подкласс 03.2 «Рыбоводство» разд. A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;
-
в разд. P «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подклассы 85.22 «Образование высшее», 85.3 «Обучение профессиональное», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное»);
-
в разд. Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 86.23 «Стоматологическая практика»);
-
в разд. R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.1 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключения пари»).
Как и в Республике Крым, в Севастополе действие этих ставок, в том числе льготных (в размере 3 %), продлено на 2022 год (Закон г. Севастополя № 677-ЗС).
Согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка налога при УСНО в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов субъектов РФ, если таковые будут приняты, и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Эти налогоплательщики вправе применять ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия данной ставки названные индивидуальные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
До конца 2022 года рекомендуется провести сверку расчетов. При этом период сверки не ограничивается 3-мя годами (Решение ВС РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468).
По заявлениям, поданным до 31.12.2022, о возврате или зачете выявленной переплаты, решение может быть принято только до 01.01.2023. Если решение не принято, то в 2023 году нужно подавать новое заявление.
В сальдо ЕНС войдут все суммы переплат (недоимок) с учетом особенностей (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ):
- суммы, поступившие до 01.01.2023 по сроку уплаты в 2023 году, входят в совокупную обязанность на 01.01.2023 и списываются по мере представления отчетности;
- суммы переплаты и недоимки старше 3 лет не войдут в сальдо по ЕНС, но останутся в КРСБ;
- суммы переплаты региональной части налога на прибыль зачитываются автоматически в счет будущих платежей того же вида, в сальдо не входят.
Платежи, поступившие после 01.01.2023, распределяются в порядке очередности (ст. 45 НК РФ).
КБК — это код бюджетной классификации, который необходимо указывать в платежах для того, что платеж был направлен именно в то подразделение, куда оплачивает налог налогоплательщик. Плательщик в обязательном порядке должен указывать данный код при заполнении квитанции для перечисления: страховых взносов, перечисление налогов, оплата штрафов, оплата за обучение и другие платежи, которые перечисляются в бюджетную систему государства.
Коды бюджетной классификации утверждаются российским Минфином, если вносятся, какие либо изменения, то они в обязательном порядке размещены на официальном сайте министерства, в том числе и публикуется сам приказ, на основании чего произошли изменения. Все действующие КБК представлены в «Специальном справочнике КБК»
Основные направления КБК:
- При уплате налога, а именно: транспортный, имущественный, земельный, НДС, НДФЛ, налог на прибыль, а так же другие оплаты в ИФНС от юридических лиц;
- Уплата налога при использовании упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и других организаций;
- Уплата единого налога на временный доход;
- Оплата государственной пошлины, сюда можно отнести платежи за замену паспорта, копия устава, пошлина по решению арбитражного суда, а так же другие пошлины;
- Страховые взносы, в данном разделе производиться перечисление страховых взносов за любого работника, а так же платежи в Пенсионный фонд, в ФОМС, в ФСС;
- Штрафы по возмещению ущерба, а именно штрафы в ГИБДД, штрафы в МВД и другие ведомства, включая так же тех санкций, которые наложены судебными приставами;
- Платежи направляемые за полезные ископаемые, в данное направление производятся платежи от юридических лиц, которые добывают газ, нефть, воду, включая Газпром;
- Трансгаз;
- Пользование недрами, по данному направлению оплачиваются средства за аренду недр, которые располагаются на территории России.
Данный список можно продолжать долго, мы представили основные направления.
КБК при перечислении НДФЛ в 2023 году
В 2023 году по данному налогу не было никаких изменений. В данном направлении КБК зависит от того, кто перечисляет или налогоплательщик или налоговый агент.
| КБК | Пени | Штрафы |
| НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом, в том числе КБК дивидендов в 2023 году, НДФЛ по которым перечисляет налоговый агент | ||
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| НДФЛ с прибыли контролируемой иностранной компании, полученной контролирующими лицами | ||
| 182 1 01 02050 01 1000 110 | 182 1 01 02050 01 2100 110 | 182 1 01 02050 01 3000 110 |